Germania 2027: Fatturazione elettronica XRechnung (Jan 2026)

La Germania si unisce alla Francia nella modernizzazione della fatturazione B2B con una riforma importante adottata il 22 marzo 2024 dal Bundesrat nel quadro della legge Wachstumschancengesetz (legge sulle opportunità di crescita)¹.

A partire dal 1° gennaio 2025, tutte le aziende devono poter ricevere fatture elettroniche. A partire da gennaio 2027 e 2028, l'emissione di fatture elettroniche diventa obbligatoria secondo le dimensioni dell'azienda¹.

Questa guida completa spiega tutto ciò che occorre sapere per conformarsi alla riforma tedesca.

Cos'è la Fatturazione Elettronica Obbligatoria in Germania?

La Germania introduce un mandato di fatturazione elettronica B2B (business-to-business) per tutte le transazioni domestiche tra aziende tedesche soggette all'IVA².

Gli Obiettivi della Riforma

La riforma mira a:

• Combattere la frode IVA creando maggiore trasparenza
• Modernizzare i processi commerciali e ridurre la burocrazia
• Allineare la Germania con la direttiva europea EN 16931³
• Preparare l'adozione della direttiva ViDA (VAT in the Digital Age) dell'UE¹
• Migliorare l'efficienza degli scambi commerciali

Cos'è una Fattura Elettronica?

Secondo la riforma tedesca, una fattura elettronica (E-Rechnung) deve²:

1. Essere emessa e ricevuta in formato elettronico
2. Utilizzare un formato strutturato (XML) conforme alla norma europea EN 16931
3. Permettere l'elaborazione automatica da sistemi informatici

Importante: Un semplice PDF inviato per email NON è una fattura elettronica conforme. Anche un PDF scansionato di una fattura cartacea non conta. È necessario un formato strutturato.

Calendario di Implementazione (2025-2028)

La riforma tedesca segue uno sviluppo progressivo durante tre anni:

1° Gennaio 2025: Ricezione Obbligatoria

Tutte le aziende tedesche (indipendentemente dalle loro dimensioni) devono poter ricevere ed elaborare fatture elettroniche in formato EN 16931¹.

Cosa cambia:

• Non potete rifiutare una fattura elettronica conforme
• Dovete avere la capacità tecnica di leggere XRechnung o ZUGFeRD
• Il vostro fornitore può inviarvi un'e-fattura senza il vostro accordo preventivo

Cosa rimane possibile:

• Continuare ad accettare fatture cartacee o PDF (se siete d'accordo)
• Usare il vostro software attuale se supporta già XRechnung/ZUGFeRD

1° Gennaio 2027: Emissione Obbligatoria (Grandi Aziende)

Le aziende con fatturato annuo > €800.000 devono emettere tutte le loro fatture B2B domestiche in formato elettronico strutturato¹.

Eccezioni temporanee:

• Le piccole aziende (< €800.000 fatturato) possono continuare ad emettere fatture cartacee o PDF
• Una deroga transitoria permette di inviare PDF fino al 31 dicembre 2027 con l'accordo del destinatario⁴

1° Gennaio 2028: Emissione Obbligatoria (Tutte le Aziende)

Tutte le aziende tedesche, incluse le piccole strutture (< €800.000 fatturato), devono emettere le loro fatture B2B in formato elettronico¹.

A partire da questa data:

• La carta e i PDF semplici sono vietati per le transazioni B2B domestiche¹
• Solo le fatture strutturate (XRechnung, ZUGFeRD, ecc.) sono accettate
• La deroga transitoria scade

Riepilogo del Calendario

Data	Obbligo	Chi?
1° gennaio 2025	Ricevere e-fatture	Tutte le aziende
1° gennaio 2027	Emettere e-fatture	Aziende > €800k fatturato
1° gennaio 2028	Emettere e-fatture	Tutte le aziende

I Formati di Fattura Elettronica Accettati

La Germania riconosce diversi formati conformi alla norma europea EN 16931³:

1. XRechnung (Formato XML Puro)

XRechnung è il formato nazionale tedesco ufficiale, già obbligatorio per le fatture B2G (verso l'amministrazione pubblica dal 2020)⁵.

Caratteristiche:

• Formato XML puro (senza componente visiva)
• Strettamente conforme a EN 16931
• Progettato per l'elaborazione automatica completa
• Utilizzato in tutta l'amministrazione tedesca

Versione attuale: XRechnung 3.0.2 (pubblicata nel 2024)³

2. ZUGFeRD (Formato Ibrido PDF + XML)

ZUGFeRD (Zentraler User Guide des Forums elektronische Rechnung Deutschland) è il formato ibrido tedesco⁵.

Caratteristiche:

• PDF/A-3 con un file XML integrato
• Conforme a EN 16931
• Un unico file contiene entrambi i formati

Versione attuale: ZUGFeRD 2.3 (identico a Factur-X 1.0.07 in Francia)⁶

Vantaggi:

• Facile da leggere (PDF visivo)
• Elaborazione automatica possibile (XML incorporato)
• Compatibile con Factur-X francese (interoperabilità Franco-Tedesca)
• Transizione graduale dai PDF attuali

Chi è Interessato dalla Riforma?

Aziende Obbligate

Tutte le aziende soggette all'IVA in Germania², incluse:

• Grandi aziende (> €800.000 fatturato)
• Aziende medie (PMI)
• Piccole aziende (< €800.000 fatturato)
• Microimprese
• Lavoratori autonomi (Einzelunternehmen)
• Filiali tedesche di gruppi internazionali

Transazioni Interessate

Solo le transazioni B2B domestiche tra aziende residenti in Germania².

Incluso:

• Fatture di vendita tra aziende tedesche
• Fatture di servizi B2B
• Note di credito (Gutschriften)

Escluso:

• Transazioni B2C (verso consumatori): Nessun obbligo
• Fatture internazionali (verso aziende fuori dalla Germania): Nessun obbligo
• Fatture < €250: Esentate²
• Operazioni esenti da IVA: Esentate
• Biglietti di trasporto passeggeri: Esentati

Sanzioni e Conseguenze della Non Conformità

Rifiuto della Detrazione IVA

Il rischio principale è il rifiuto della detrazione IVA (Vorsteuerabzug)².

Se ricevete una fattura non conforme dopo le date di obbligo, le autorità fiscali tedesche possono:

• Rifiutare la detrazione IVA su questa fattura
• Richiedere prove aggiuntive di conformità
• Ritardare il rimborso IVA

Multe Fiscali

Le autorità tedesche (Finanzamt) possono imporre multe amministrative in caso di:

• Non conformità sistematica dell'obbligo di emissione
• Assenza di capacità di ricevere e-fatture dopo il 1° gennaio 2025
• False dichiarazioni sulla conformità

Importi: Le multe non sono ancora precisamente definite, ma possono essere significative (diverse migliaia di euro).

Come Prepararsi: Piano d'Azione 2026

Con meno di 12 mesi prima di gennaio 2027, ecco la vostra tabella di marcia:

Fase 1: Gennaio-Febbraio 2026 (Valutazione)

✅ Identificate il vostro volume di fatture:

• Quante fatture emesse al mese verso la Germania?
• Quante fatture ricevute dalla Germania?

✅ Determinate la vostra scadenza:

• Fatturato > €800.000 → Obbligo gennaio 2027
• Fatturato < €800.000 → Obbligo gennaio 2028

Conclusione

La riforma tedesca della fatturazione elettronica rappresenta un cambiamento importante per tutte le aziende che operano in Germania. Con scadenze da gennaio 2025 per la ricezione e gennaio 2027-2028 per l'emissione, la preparazione deve iniziare ora.

Azioni chiave da intraprendere immediatamente:

1. Verificate la compatibilità del vostro software contabile con XRechnung/ZUGFeRD
2. Aggiornate i vostri sistemi se necessario
3. Formate il vostro team sui nuovi processi
4. Testate l'emissione e la ricezione di fatture elettroniche
5. Comunicate con i vostri clienti e fornitori tedeschi

Non tardate: Con il 1° gennaio 2027 che si avvicina, è tempo di preparare la vostra azienda per la fatturazione elettronica in Germania.

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Risorse Ufficiali

• Forum elektronische Rechnung Deutschland (FeRD)
• KoSIT XRechnung
• Commissione Europea - EN 16931

Strumenti per Creare Fatture Conformi

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Fonti e Riferimenti

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Domande frequenti (FAQ)

Quando è obbligatoria la fatturazione elettronica in Germania?

Tutte le aziende devono ricevere e-fatture dal 1 gennaio 2025. L’emissione diventa obbligatoria nel 2027 o 2028 a seconda del fatturato.

Quali formati sono accettati in Germania?

La Germania accetta XRechnung e ZUGFeRD, purché conformi a EN 16931.

I PDF sono ancora ammessi?

Solo durante il periodo di transizione. Dal 2028, i PDF semplici non sono validi per il B2B domestico.

Quali sono le sanzioni per la non conformità?

Le sanzioni possono arrivare fino a 5.000 € per violazione.

Chi è esente?

Alcune piccole imprese (Kleinunternehmer) e transazioni B2C o transfrontaliere possono essere esenti. Verifica il tuo caso.

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Ultimo aggiornamento: 9 gennaio 2026

Questo articolo fornisce informazioni generali basate su fonti pubbliche e non deve essere considerato consulenza legale o fiscale. Consultare un consulente fiscale tedesco qualificato per una guida specifica alla vostra situazione.

Footnotes

1. Generix (2024). En Allemagne, la facture électronique B2B s'imposera en 2028. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

2. BTobNice (2025). Facturation électronique en Allemagne : nouvelles obligations pour les entreprises résidentes. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

3. European Commission (2025). eInvoicing in Germany. ↩ ↩² ↩³

4. EDICOM (2024). Les évolutions du projet de facturation électronique B2B en Allemagne. ↩

5. VIF Tax (2025). La facture électronique en Allemagne : Ce que les entrepreneurs doivent savoir. ↩ ↩²

6. SEEBURGER (2024). ZUGFeRD 2.3 and Factur-X 1.0.07 for e-invoices. ↩